Companiile care dezvoltă proiecte de energie eoliană și solară s-au confruntat cu planuri perturbate de schimbările politicii federale sub administrația Trump, inclusiv modificări ale legilor și reglementărilor fiscale. Cu toate acestea, o decizie judecătorească recentă le-a oferit un oarecare respiro.
Luna trecută, Curtea Districtuală a SUA pentru Districtul Columbia a anulat Notificarea IRS nr. 2025-42, care actualiza regulile privind „începutul construcției” pentru proiectele eoliene și solare care solicită anumite credite fiscale pentru energie curată. Decizia instanței în cazul Oregon Environmental Council v IRS a perturbat cel puțin temporar presiunea de a începe construcția proiectelor solare și eoliene înainte de 4 iulie 2026. Contribuabilii se pot acum baza pe ghidarea anterioară, conform Notificărilor 2013-29 și 2018-59. Ambele notificări permit unui proiect să înceapă construcția prin începerea lucrărilor fizice de natură semnificativă sau prin îndeplinirea pragului de siguranță de 5%, indiferent de tipul sau dimensiunea proiectului. Aceste metodologii au fost recunoscute ca standard pentru începerea construcției de peste un deceniu, oferind o anumită flexibilitate proiectelor care inițial s-au îndepărtat de pragul de siguranță atunci când s-au confruntat cu constrângerile notificării din 2025.
„Este oarecum o surpriză, dar nu o mare surpriză, ca instanța să intervină”, a declarat Stephen Eckert, lider de practică la biroul fiscal național de la Plante Moran. „Ceea ce a fost diferit este că nu vedem des contestații la notificări, deoarece notificările oferă adesea praguri de siguranță sau poziții favorabile contribuabililor. Aceasta a fost foarte diferită în sensul că a fost o notificare care a pus în aplicare un ordin executiv pentru a restricționa creditele într-un mod specific.”
Regulile au apărut după adoptarea anul trecut a legii „One Big Beautiful Bill Act”, care a redus drastic creditele fiscale disponibile pentru proiectele de energie regenerabilă în temeiul Legii privind reducerea inflației din 2022. Notificarea a apărut toamna trecută, a remarcat Eckert, iar la acea vreme existau preocupări cu privire la eliminarea treptată a creditelor pentru proiectele eoliene și solare, care se apropiau de data începerii construcției de 4 iulie. Pe baza notificării, multe proiecte se adaptaseră deja și presupuneau că vor trebui să treacă de așa-numitul „test al lucrărilor fizice”, care impunea contribuabilului să înceapă lucrări fizice de natură semnificativă pentru a fi eligibil pentru credite fiscale. Dezvoltatorii de proiecte eoliene și solare nu ar fi beneficiat nici de pragul de siguranță de 5%, disponibil alternativ la testul lucrărilor fizice, care cere contribuabililor să plătească sau să suporte 5% sau mai mult din costul total al facilității în anul în care începe construcția.
Decizia instanței va ajuta dezvoltatorii să depășească aceste obstacole, dar Eckert crede că aceștia trebuie să fie în continuare precauți și să nu ia nimic de la sine înțeles. „Ceea ce este interesant aici este momentul”, a spus Eckert. „Destul de târziu în joc pentru a construi poziția de început al construcției, instanța intervine și notificarea este pusă sub semnul întrebării. Se pare că s-ar putea aplica pragul de siguranță de 5% pentru proiectele eoliene și solare relevante. Am recomandat o anumită prudență pe măsură ce această dezvoltare a apărut pentru multe dintre proiectele noastre. Dacă intenționați să îndepliniți testul lucrărilor fizice, nu vă schimbați brusc și nu credeți că veți îndeplini pur și simplu pragul de siguranță de 5%. Să continuăm planificarea și să avansăm cu testul lucrărilor fizice pentru a îndeplini acest prag de siguranță. Acest lucru poate deschide, de asemenea, o ușă pentru a avea un plan de rezervă sau o poziție secundară pentru a consolida data începerii construcției prin îndeplinirea pragului de siguranță de 5%. În general, am privit aceasta ca pe o oportunitate suplimentară de a consolida poziția de început al construcției, dar nu mă bazez neapărat pe faptul că acesta va fi status quo-ul pe viitor.”
Companiile ar trebui să continue să avanseze sub ambele cadre, ori de câte ori este fezabil, și să nu presupună că pragul de siguranță de 5% va rămâne disponibil pe termen nelimitat, sfătuiește Eckert clienții. El consideră că contribuabilii ar trebui să procedeze cu prudență și să mențină o perspectivă strategică asupra circumstanțelor actuale și a schimbărilor potențiale. Majoritatea proprietarilor de proiecte au dezvoltat deja strategii robuste de început al construcției ca răspuns la Notificarea 2025-42 înainte de decizia instanței. Rezoluția finală nu va avea loc până după termenul limită de 4 iulie, la acest punct. Ca întotdeauna cu începutul construcției, proprietarii de proiecte trebuie să mențină înregistrări complete ale activităților fizice de lucru, ale costurilor suportate și ale momentului execuției contractelor și al plăților, a remarcat Eckert. Astfel de documentații detaliate vor deveni cruciale în cazul în care IRS va efectua verificări ani mai târziu. Decizia oferă opționalitate în planificare, dar nu asigură certitudine. Dezvoltatorii ar trebui să evite să facă modificări drastice, decât dacă există un beneficiu clar și strategic. În orice caz, această decizie ar putea permite unora dintre proprietarii de proiecte care au acceptat deja neeligibilitatea pentru credite din cauza constrângerilor de timp să reintre în joc. Deși această situație ar putea fi limitată, merită luată în considerare. Fiți cu ochii pe apeluri, noi ghiduri IRS și decizii judecătorești ulterioare pentru a ajusta strategiile proactiv și adaptiv, avertizează Eckert. Situația va continua probabil să evolueze rapid în săptămânile și lunile următoare. Proiectele mai mici obțin cel puțin un mic respiro.
„Începutul construcției până la 4 iulie 2026 a devenit relevant, deoarece legea „One Big Beautiful Bill” a început să reducă aceste credite și a oferit o perioadă extinsă pentru a începe construcția, astfel încât, dacă ați pus în funcțiune proiectul în viitor, puteți revendica creditele atâta timp cât începeți construcția până la această dată”, a declarat Eckert. „Dacă ați ratat această dată de început al construcției, atâta timp cât ați pus în funcțiune aceste proiecte eoliene și solare până la sfârșitul anului 2027, tot vă calificați. Pentru eoliene și solare la scară mică, mai aveți oportunitatea de a finaliza proiectul până la sfârșitul anului viitor. Mai aveți practic încă 18 luni pentru a face acest lucru. Provocarea este că, dacă vorbim despre eoliene și solare la scară de utilitate - proiecte de zeci de milioane de dolari, dacă nu mai mult - atunci termenul pentru obținerea permiselor, construcție și aprovizionare pentru a finaliza totul este o sarcină mai mare.”
Clădiri cu eficiență energetică
Companiile care lucrează la proiecte eoliene, solare și de eficiență energetică ar putea beneficia de realizarea studiilor de segregare a costurilor, după ce OBBBA a eliminat beneficiile fiscale precum deducerea Secțiunii 179D pentru clădirile comerciale eficiente energetic. Conform OBBBA, deducerea nu este permisă pentru nicio proprietate a cărei construcție începe după 30 iunie 2026.
„Există cu siguranță o cerere mai mare în ceea ce privește ratele impozitelor și ratele dobânzilor”, a declarat Daniel Hurtado, lider în segregarea costurilor la Cherry Bekaert. „Clienții caută oportunități de a minimiza veniturile impozabile și de a crește deducerile. Există cu siguranță o cerere mai mare pentru segregarea costurilor. De asemenea, au existat unele prevederi fiscale care se închid, cum ar fi 179D, care ajută la generarea unui interes reînnoit în segregarea costurilor. Dacă ceva, se pare că a existat cu siguranță un interes mai mare în necesitatea studiilor de segregare a costurilor în ultima vreme.”
El a remarcat că deducerea Secțiunii 179D se aplică îmbunătățirilor calificate ale iluminatului interior, sistemelor HVAC, sistemelor de apă caldă și anvelopei clădirii. Deducerea este revendicată atunci când proprietatea calificată este pusă în funcțiune. Regula de apus este stabilită pentru proiectele de construcție care încep după 30 iunie 2026. Orice proiect care începe după iunie 2026 nu va mai fi eligibil. Pentru 2025, deducerea maximă este de până la 5,81 USD per metru pătrat, dacă sunt îndeplinite cerințele privind salariul predominant și ucenicia. OBBBA a adăugat o nouă Secțiune 168(n) la Codul Fiscal al SUA, permițând o deducere de 100% în primul an pentru proprietatea de producție calificată. Regula QPP înlocuiește amortizarea liniară standard de 39 de ani pentru proprietățile eligibile de producție, rafinare și agricole interne puse în funcțiune până în 2030. Hurtado a remarcat că aceasta este prima dată când anumite proprietăți de clădiri pe 39 de ani pot fi amortizate imediat, dacă îndeplinesc regulile QPP. Se aplică clădirilor contribuabililor utilizate ca parte integrantă a unei activități de producție calificate, producție, producție chimică, producție agricolă sau rafinare în SUA. Pentru a fi eligibil, construcția trebuie să înceapă după 19 ianuarie 2025 și înainte de 1 ianuarie 2029. În plus, proprietatea trebuie să fie pusă în funcțiune după 4 iulie 2025 și înainte de 1 ianuarie 2031.
„Dacă este legat de producție, atunci porțiunea clădirii dedicată acelei activități va fi calificată”, a declarat Hurtado. „Practic vom aplica amortizare suplimentară pentru prima dată pe proprietăți pe 39 de ani. Amortizarea suplimentară a fost întotdeauna aplicabilă proprietăților cu durată de viață mai scurtă, dar acum, cu acest QPP, vom avea, de fapt, proprietăți pe 39 de ani care sunt eligibile pentru amortizare suplimentară.”
Acest lucru ar putea stimula mai multă producție în SUA, precum și activități de producție în sectoarele petrolier, agricol și chimic. „Din punctul nostru de vedere, pare cu siguranță că a existat o creștere a interesului pieței și a nevoii pentru cei care realizează studii de segregare a costurilor, precum și planificare fiscală”, a declarat Hurtado. „Echipa noastră de credite fiscale și stimulente se concentrează nu numai pe segregarea costurilor, ci și pe studiile de cercetare și dezvoltare, precum și pe creditele pentru noi piețe. Există cu siguranță multe discuții de planificare pentru noi investiții pe care echipa noastră le gestionează cu clienții. Acesta este cu siguranță un aspect pozitiv, să vedem un interes mai mare în planificarea fiscală în jurul investițiilor de capital.”