Consiliul pentru Standardele de Contabilitate Financiară (FASB) a decis să includă pe agenda sa tehnică un proiect dedicat testării depreciării activelor necorporale (goodwill). Această inițiativă va aborda două aspecte esențiale: nivelul la care se efectuează testarea deprecierii și frecvența acesteia.
În cadrul unei ședințe recente, membrii staff-ului FASB au prezentat consiliului feedback-ul primit de la companii în urma consultărilor. Una dintre principalele recomandări vizează eliminarea cerinței ca toate companiile publice, precum și cele private și organizațiile non-profit care nu au optat pentru amortizarea goodwill-ului, să fie obligate să efectueze anual testarea deprecierii. Staff-ul susține că renunțarea la testarea anuală ar reduce costurile și complexitatea modelului actual pentru multe entități, având în vedere că acestea dispun deja de procese interne, controale și proceduri de audit pentru identificarea evenimentelor declanșatoare de depreciere.
De asemenea, s-a propus schimbarea nivelului de testare a deprecierii goodwill-ului la nivelul segmentului operațional. Se anticipează că această modificare ar simplifica procedurile operaționale și ar reduce costurile. În prezent, goodwill-ul este testat la nivelul unității de raportare, care poate fi un segment operațional sau o sub-unitate a acestuia. Unii participanți la consultări au semnalat că testarea la un nivel mai agregat ar putea reduce numărul de deprecieri recunoscute.
Staff-ul recunoaște că testarea la nivelul segmentului operațional ar putea diminua granularitatea și ar putea duce la mai puține deprecieri înregistrate, însă consideră că beneficiile așteptate depășesc costurile. S-a subliniat că modelul actual de unitate de raportare generează costuri și complexitate semnificative, percepute ca fiind disproporționate față de valoarea informațională, în special având în vedere subiectivitatea implicată în identificarea unităților de raportare și efectuarea testelor de depreciere. Testarea la nivelul segmentului operațional ar simplifica modelul, ar îmbunătăți consistența și operabilitatea, ar reduce efortul de audit și ar alinia mai bine deprecierile cu structurile de raportare financiară și cu modul în care managementul evaluează performanța, oferind în continuare informații utile utilizatorilor.
Richard Jones, președintele FASB, a menționat că în trecut s-a oferit companiilor private opțiunea de a efectua testări la nivel de entitate, un nivel deja mai ridicat. De asemenea, în 2021, companiile private au primit permisiunea de a verifica indicatorii de depreciere doar la data bilanțului sau la data raportării, fără a fi necesară verificarea intermediară. "Există deja un set robust de note explicative privind goodwill-ul și testarea deprecierii atunci când situația este apropiată," a precizat Jones, adăugând că multe dintre aceste informații se regăsesc deja în secțiunea de discuții și analize ale managementului.
Hillary Salo, vicepreședintele FASB, a subliniat importanța obținerii unui feedback suplimentar de la practicieni. "Din perspectiva practică, detalierea la nivelul unității de raportare necesită timp și efort considerabil, iar nu am observat ca managementul să utilizeze această granularitate pentru alocarea resurselor. Aș sprijini cu siguranță ridicarea nivelului de testare la segmentul operațional," a declarat Salo. Cu privire la frecvența testării, ea a recunoscut costurile semnificative asociate cu efectuarea anuală a testului, mai ales pentru unitățile de raportare cu "spațiu de manevră" considerabil (significant headroom), sugerând că timpul alocat nu ar trebui să fie atât de mare anual.