Congresul a extins ajutorul fiscal pentru dezastre. Ce declarații fiscale necesită o reexaminare?
De Mark Friedlich Publicat 16 octombrie 2026, 13:16 EDT | Actualizat 16 octombrie 2026, 13:17 EDT 9 minute de lectură
Dacă clienții dumneavoastră au suferit pierderi din dezastre sau se așteaptă la despăgubiri pentru incendii de vegetație, declarațiile lor fiscale merită o a doua analiză.
Imaginați-vă doi clienți. Unul a optat pentru deducerea standard într-un an de dezastru și a presupus că acest lucru închide ușa pentru o pierdere din calamitate. S-ar putea să nu fie cazul. Celălalt client se așteaptă să primească o sumă în 2026 pentru un incendiu de vegetație care a ars în urmă cu ani de zile. Legea federală de asistență fiscală pentru dezastre Doug LaMalfa poate ajuta ambii clienți, dar regulile sub care se încadrează sunt diferite.
11 septembrie 2026 a fost data semnării, dar aceasta nu este data care contează. Ajutorul pentru pierderi din calamitate se aplică anilor fiscali care încep după 2024. Noua excludere pentru incendii de vegetație prevăzută la secțiunea 139M este mai restrânsă: plățile sunt eligibile doar dacă sunt primite în anii fiscali care încep după 2025. Rețineți aceste două date înainte de orice altceva, deoarece fiecare întrebare ulterioară în procesul de revizuire depinde de ele.
Pentru clienții care folosesc anul calendaristic ca an fiscal, scindarea practică este următoarea: declarațiile fiscale pentru anul 2025 deja depuse pot fi amendate conform regulilor privind pierderile din calamitate, în timp ce secțiunea 139M intră în vigoare doar pentru primirile de sume în 2026. Un incendiu vechi poate încă susține o excludere pentru anul curent. Ceea ce nu poate face este să transfere o plată primită într-un an anterior în noua prevedere. Anul primirii face legea. În esență, fiecare revizuire a clientului implică aceleași trei întrebări. Ce regulă se aplică? Care este pierderea necompensată sau plata calificată? Și fereastra de depunere mai este deschisă?
Deducerea standard nu blochează ajutorul
Iată principala schimbare: noua secțiune 165(h)(6) oferă un tratament îmbunătățit pentru o „pierdere netă din dezastru calificată”, pe care o pot revendica chiar și cei care aplică deducerea standard, prin intermediul secțiunii 63(b)(8). Pragul de 10% din venitul brut ajustat (AGI) este eliminat pentru acea pierdere netă, în timp ce reducerea per calamitate devine 500 USD, în loc de 100 USD obișnuiți. Acestea sunt reguli pentru proprietatea cu utilizare personală; pierderile de afaceri și de investiții necesită o analiză separată.
Nu orice dezastru contează. Pierderea trebuie să apară într-o zonă acoperită de o declarație de dezastru major prezidențială în temeiul secțiunii 401 a Stafford Act. Perioada incidentului declarată de FEMA trebuie să înceapă la sau după 28 decembrie 2019 și înainte de 1 ianuarie 2027. Pierderea trebuie să apară la sau după prima zi a acelei perioade și să fie atribuibilă dezastrului. O declarație doar la nivel de stat nu satisface acest test de ajutor îmbunătățit.
Păstrați celelalte reguli privind pierderile din calamitate separat. O pierdere federală din dezastru, altfel deductibilă, care nu se încadrează în regimul îmbunătățit, rămâne, în general, supusă reducerii de 100 USD și pragului de 10% din AGI aplicat pierderii nete, necesitând, de obicei, detalierea deducerilor. O pierdere din calamitate personală în afara regulilor de dezastru este, în general, nedeductibilă, cu excepția sumei câștigurilor din calamități personale conform secțiunii 165(h)(5)(B). Nu ignorați această excepție.
Pentru anii fiscali care încep după 2025, secțiunea 165(h)(5) acoperă și anumite dezastre declarate la nivel de stat. Acest lucru necesită o determinare legală atât din partea guvernatorului, cât și a primarului DC, cât și a Secretarului Trezoreriei. O declarație a guvernatorului singură nu este suficientă. Iar calificarea conform acestei prevederi nu deblochează, prin sine, tratamentul îmbunătățit de 500 USD și eliminarea pragului AGI.
Luați cazul clasic: un client suportă o pierdere nerecuperată într-o furtună calificată din 2025, depune declarația cu deducere standard și omite pierderea din calamitate, deoarece detalierea deducerilor părea obligatorie. Acea declarație fiscală merită o reanalizare. Odată ce verificați suma și momentul, deducerea standard nu este o barieră în calea revendicării.
Obțineți corect suma pierderii și momentul ei
Suma trebuie calculată corect. Pentru proprietatea cu utilizare personală, începeți cu cea mai mică valoare dintre baza ajustată sau scăderea valorii juste de piață, apoi luați în considerare asigurările și alte rambursări primite sau așteptate în mod rezonabil. Costul de înlocuire singur nu este măsura obișnuită a unei pierderi din calamitate. Dar nu ignorați regulile simplificate din Rev. Proc. 2018-08. Pentru proprietățile rezidențiale eligibile cu utilizare personală, metoda costului estimat de reparații utilizează cea mai mică dintre cele două estimări de la contractori independenți calificați și este limitată la pierderi din calamitate de 20.000 USD sau mai puțin înainte de reducerile prevăzute la secțiunea 165(h). Pentru bunurile personale într-un dezastru declarat federal, metoda simplificată de cost de înlocuire se bazează pe un tabel bazat pe vârstă, iar orice element deținut de nouă ani sau mai mult primește un prag de 10% din costul de înlocuire. Există, de asemenea, o metodă de minimis pentru pierderi mai mici de bunuri, plafonată la 5.000 USD.
Verificați mai întâi eligibilitatea și cerințele de documentare. Acestea sunt metode de evaluare, nu permisiuni de deducere. Asamblați dosarul ca și cum un inspector l-ar examina: înregistrări ale bazei, suport pentru evaluare și o reconciliere clară a fiecărei plăți de asigurare și asistență. Înainte de a calcula pierderea netă din dezastru calificată, deduceți orice câștiguri din calamități personale în ordinea prescrisă de lege. Și amintiți-vă că reducerea de 500 USD se aplică per calamitate, nu per articol deteriorat.
Există și o capcană a revendicării de asigurare. Secțiunea 165(h)(4)(E) impune o revendicare în timp util pentru partea unei pierderi acoperite de asigurare. Săritura peste revendicare nu transformă acoperirea disponibilă într-o pierdere deductibilă. Dar sumele pe care polița nu le acoperă, cum ar fi o franșiză, nu sunt interzise de această cerință de depunere a revendicării. Fiți atenți la momentul depunerii. O perspectivă rezonabilă de recuperare amână, în general, deducerea pentru partea care poate fi rambursată, nu neapărat întreaga pierdere. O parte clar nerambursabilă poate fi deductibilă mai devreme. Anul furtunii și anul deducerii pot diferi, prin urmare, conform regulamentului fiscal secțiunea 1.165-1(d).
Un incendiu de vegetație mai vechi poate genera o excludere ulterioară
Apoi, există aspectul incendiilor de vegetație. Secțiunea 139M exclude plățile calificate de asistență pentru incendii de vegetație primite de o persoană fizică sau în numele acesteia ca despăgubire pentru pierderi, cheltuieli sau daune cauzate de un dezastru calificat de incendiu de vegetație. Acest cadru include cheltuieli suplimentare de locuit, anumite salarii pierdute, vătămări corporale, deces și suferință emoțională. Dar nu este o recuperare dublă. Excluderea se aplică doar pierderilor, cheltuielilor sau daunelor care nu sunt compensate în alt mod de asigurare sau de o altă sursă. Și categoria salariilor pierdute exclude despăgubirile plătite de angajator care ar fi plătit oricum acele salarii.
Testul datei dezastrului este diferit. Pentru secțiunea 139M, dezastrul federal trebuie să fi fost declarat după 31 decembrie 2014 și înainte de 1 ianuarie 2027, ca urmare a unui incendiu de pădure sau de vegetație. Acesta este un test al datei declarării, spre deosebire de testul perioadei incidentului pentru prevederea privind calamitățile. Secțiunea adoptată nu stabilește un an final pentru primirea plăților calificate. Să spunem că un client care folosește anul calendaristic primește o despăgubire în 2026 pentru un incendiu de vegetație calificat de acum câțiva ani. Vârsta incendiului nu împiedică, prin sine, excluderea. Verificați declarația, anul primirii și ceea ce compensează efectiv acordul de despăgubire. Nu presupuneți că fiecare dolar dintr-o despăgubire pentru incendiu de vegetație este calificat. Separați dobânzile, daunele punitive și taxele legale pentru tratament separat și confirmați exact ce contribuabil are dreptul la recuperare. Secțiunea 139M este redactată pentru persoane fizice. O plată care intră într-o moștenire sau o altă entitate necesită o analiză separată. O sumă forfetară nealocată ar trebui să vă determine să analizați mai în profunzime documentele de despăgubire. Nu este o licență pentru a exclude întregul cec.
O plată primită în 2025 necesită o analiză diferită. Legea federală privind asistența fiscală pentru dezastre din 2023 a intervenit mai întâi: deja exclude plățile calificate de asistență pentru incendii de vegetație primite în anii fiscali care încep după 2019 și înainte de 2026. Rezistați tentației de a încadra o plată din 2025 în secțiunea 139M doar pentru că incendiul subiacent îndeplinește testul datei dezastrului. Secțiunea 139M are și consecințe pe termen lung. O cheltuială acoperită de o plată exclusă nu generează nicio deducere sau credit, iar o sumă exclusă nu adaugă nimic la baza proprietății. Aliniați acordul de despăgubire, chitanțele de plată, înregistrările de asigurare și declarațiile anterioare înainte de a considera orice recuperare ca fiind scutită de impozit.
Revizuiți declarația, respectați termenul de depunere
Acesta este punctul care îi încurcă pe practicieni. Fereastra de dezastru prevăzută de reglementarea privind calamitățile se extinde până la 28 decembrie 2019, totuși data de intrare în vigoare nu s-a modificat: anii fiscali care încep după 2024. Fereastra timpurie nu deschide orice declarație depusă din 2019. Pentru declarațiile din 2020-2024, lucrați conform legii care a guvernat acel an și verificați cât timp mai este rămas pentru rambursare. Pentru anii fiscali care încep după 2024, Actul înlocuiește prevederile anterioare specificate, temporare, privind pierderile din calamitate. Cele două regimuri nu se cumulează.
Dacă ar fi să triați, aș începe cu clienții din 2025 care au raportat daune semnificative din dezastre, au omis o pierdere deoarece au aplicat deducerea standard sau au avut revendicări de asigurare care au încurcat suma sau momentul. Adunați declarația FEMA și datele incidentului, declarația depusă, documentele de lucru pentru Formularul 4684 și documentația pierderii. Pentru recuperările din incendii de vegetație, stabiliți anul primirii și exact ce a acoperit fiecare plată.
Verificați opțiunea de declarare a anului precedent prevăzută de secțiunea 165(i) și verificați-o acum. Luați un individ cu an fiscal calendaristic care are o pierdere eligibilă din dezastru în 2025 și o scadență obișnuită de 15 aprilie 2026: Opțiunea este, în general, scadentă pe 15 octombrie 2026, iar termenul obișnuit de revocare este 13 ianuarie 2027. Confirmați dacă se aplică vreo amânare din cauza dezastrului înainte de a bloca termenul limită al clientului. Alegerea de a recalifica pierderea o consideră ca fiind suportată în anul precedent. Mutarea unei pierderi din 2025 în 2024 poate schimba, prin urmare, ce regim de ajutor se aplică. Comparați ambii ani înainte de a alege. Utilizați declarația de opțiune necesară împreună cu declarația originală sau amendată din anul precedent; Formularul 4684, Secțiunea D, oferă mecanismul. Dacă pierderea a fost deja dedusă în anul dezastrului, eliminați-o prin amendă înainte sau până la efectuarea opțiunii. Nu o puteți deduce de două ori.
Înainte de a depune o cerere de rambursare, verificați atât termenul de depunere prevăzut de secțiunea 6511, cât și limita de retroactivitate pentru suma recuperabilă. Perioada de depunere rulează, în general, trei ani de la depunerea declarației sau doi ani de la plata impozitului, oricare dintre acestea expiră mai târziu. Acest Act nu creează o nouă perioadă de revendicare a rambursării. Separat, Legea privind amânarea termenelor de depunere legate de dezastre tratează o amânare a termenului de depunere a declarației conform secțiunii 7508A ca o prelungire pentru perioada de retroactivitate de trei ani pentru rambursări, pentru cererile depuse după 26 decembrie 2025. Cererile anterioare de excludere a incendiilor de vegetație au o excepție importantă. Legea din 2024 a menținut perioada lor de depunere deschisă cel puțin până la 12 decembrie 2025 și a renunțat separat la limitele de retroactivitate prevăzute la secțiunea 6511(b)(2). După această dată, o cerere trebuie să fie încă depusă în termen conform secțiunii 6511(a), dar renunțarea la retroactivitate continuă pentru o cerere depusă în termen, alocabilă în mod corespunzător acelei excluderi anterioare. IRS confirmă în mod expres această distincție. Nu respingeți o cerere potențial valabilă aplicând automat retroactivitatea obișnuită.
Ultimul exercițiu de disciplină: Verificați instrucțiunile IRS în raport cu legea intrată în vigoare. La data de 29 septembrie 2026, instrucțiunile pentru Formularul 4684 din 2025 și Publicația 547 reflectă încă ferestrele anterioare pentru dezastre. Înainte de depunere, verificați paginile lor cu dezvoltări viitoare și implementarea software-ului dumneavoastră. Un termen limită depășit în instrucțiuni nu înlocuiește noua lege.
Congresul a extins considerabil ceea ce este disponibil pentru victimele dezastrelor. Cu toate acestea, beneficiul fiecărui client depinde în continuare de patru lucruri: un dezastru calificat, anul fiscal corect, pierderea sau plata necompensată și o procedură aplicabilă pentru revendicarea acesteia. Stabiliți aceste fapte înainte de a estima o rambursare. O deducere sau excludere valoroasă moare în liniște atunci când revizuirea se oprește la data dezastrului.